Удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Каждый официально трудоустроенный человек во время заболевания обращается в поликлинику для того, чтобы ему на время лечения оформили листок нетрудоспособности. Документ является основанием для получения денежной компенсации. С этого года внесены поправки в Налоговый Кодекс РФ, и теперь от рассчитанной выплаты по временному листу нетрудоспособности вычитается налог на доходы — НДФЛ.

Что такое НДФЛ

Это налог на прибыль физических лиц, который удерживается с каждого вида дохода, в том числе и с начислений по больничному листу. До 2001 года этот налог называли подоходным.

От суммы заработной платы отчисления в Фонд Налогового Страхования производит работодатель — он является налоговым агентом для физического лица.

С резидентов Российской Федерации взимается процент в размере 13%. Денежная сумма перечисляется в бюджет и идет в пользу государства России.

На что распространяется налог

Вычитание суммы налога производится со следующих доходов:

• заработная плата;
• выигрыш;
• подаренное недвижимое имущество;
• доход с проданного недвижимого имущества (есть нюансы);
• инвестиции со вклада.

С  больничных листов с недавнего времени также удерживается НДФЛ. Налоговой базой для его исчисления является полный размер пособия.

На что не распространяется

НДФЛ не распространяется на:

• квартиру или другое недвижимое имущество, которое досталось по наследству и продано после 3 лет владения;
• недвижимое имущество, купленное до 1 января 2016 года и до момента продажи прошло более 3 лет;
• недвижимое имущество, купленное  после 1 января 2016 года и до момента продажи прошло более 5 лет;
• доход с продажи квартиры менее 1 000 000 рублей;
• доход от вклада, если прибыль будет меньше ставки ЦБ на момент окончания договора плюс ещё 5 процентов;
• выигрыш, который составил менее 4 000 рублей;
• больничный лист по беременности и родам;
• алименты;
• подарки близких родственников;
• гранты;
• государственные пособия, в том числе по безработице;
• выплаты работодателей по компенсациям связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• выплаты, связанные с компенсацией уволенным сотрудникам. Есть ограничения: выплаты за неотгуленный отпуск, выходные выплаты на период трудоустройства;
• доходы граждан, полученные в результате государственной выплаты из-за воздействия радиации;
• социальные государственные выплаты;
• единовременные выплаты медицинским работникам, не превышающие 1 000 000 рублей на основании Постановления Правительства Российской Федерации.

Какие облагаются

Все выплаты по листкам временной нетрудоспособности с января настоящего года, кроме выплат по беременности и родам, подлежат уплате налога. Поправки в 23 главу Налогового Кодекса внесены Федеральным Законом 247 -ФЗ от 17.06.2019 года.

Какие не облагаются

Больничные выплаты по беременности и родам не облагаются НДФЛ. Также работодатель не должен уплачивать налог по больничным листам людей, которые оформлены на работу по гражданско-правовому договору (п.1 ч.1 ст 2, ч. 1 ст. Закона 255-ФЗ от 29.12.2006 г.).

Когда удерживается налог

Выплата по листам временной нетрудоспособности возлагается на работодателя и ФСС.

Компания выплачивает компенсацию только за первые 3 нерабочих дня по болезни. По оставшимся дням выплату производит ФСС. При том, каждая из организаций вычитает и самостоятельно осуществляет перечисление НДФЛ на расчетный счет бюджета государства.

Получается, что за 3 дня удерживает налог работодатель, а с остальных нетрудоспособных дней — ФСС.

Порядок удержания и перечисления

Налог удерживается бухгалтерией работодателя перед самой выплатой компенсации работнику компании. Действует такой регламент на основании п.1, 4 статьи 226 НК РФ.

Перечисление непосредственно в бюджет работодатель осуществляет не позднее крайнего дня месяца, в котором было сделано перечисление сотруднику.

Сроки начисления и выплаты

Денежная сумма рассчитывается сотруднику в течение 10 дней со дня предоставления больничного листа в бухгалтерию организации. Сам перевод суммы — в ближайшие дни выплаты заработной платы. Основанием является ч.1 ст.15 Закона 255-ФЗ от 29.12.2006г.

Работодатель предоставляет данные  в ФСС не позднее 5 дней со дня предоставления работником листа нетрудоспособности, а ФСС производит выплату не позднее 10 дней после получения реестра.

На основании статьи 236 НК РФ за каждый день просрочки работодатель должен выплатить компенсацию сотруднику.

Если больничный лист получен по следующим осонованиям, выплату за весь срок полностью производит ФСС:

• уход за больным близким родственником;
• по карантину самого работника, а также ребенка до 7 лет, если он посещает детский сад;
• при протезировании в стационаре по медицинским показаниям;
• при долечивании в санатории на территории Российской Федерации, но лишь после оказания лечения в стационаре;
• по беременности и родам.

Как рассчитать

Размер выплаты по листкам нетрудоспособности зависит от страхового стажа сотрудника:

1. 60%  при стаже менее 5 лет.
2. 80 % при общем стаже до 8 лет.
3. 100% при стаже больше чем 8 лет.

Минимальный размер оплаты труда с учетом районного коэффициента, который действует в регионе — если трудовой стаж составляет меньше полугода.

Процент компенсации выплачивается из расчета средней заработной платы за предшествующие пару лет.

Расчету могут подвергаться  лишь те выплаты, за которые начислялись взносы в страховой фонд.

Существует максимальная сумма для расчета, в 2021 году она составляет 1 777 000 рублей (865 000 рублей за 2019 год, 912 000 рублей за предыдущий год).

Если в расчетном периоде средняя зарплата работника получилась меньше МРОТ, тогда расчет осуществляется от минимальной суммы оплаты труда в 2021 году — 12792 рублей (эта сумма с учётом районного коэффициента). Сумма за два года по расчету минимального размера оплаты труда составит 307 800 рублей.

При нарушении больничного режима без уважительной причины и в случае травмы, которая была получена в алкогольном опьянении, компенсация исчисляется от МРОТ. Таким образом происходит наказание работника.

Оплата за дни болезни происходит за все календарные дни, включая выходные.

Период времени, за который не начисляются больничные:

• Когда человек отстранен от выполнения трудовых обязанностей с выплатой заработной платы или без выплаты, но в соответствии с положением законодательства Российской Федерации.
• Во время отстранения от занимаемой должности без оплаты труда.
• За период когда человек задержан правоохранительными органами и заключен под стражу.
• Во время простоя производства.

Работодатель и ФСС могут отказать в выплате денежной компенсации по больничному листу, если установлено, что был причинен умышленно вред себе или событие произошло во время совершения преступления.

Полезное видео

НДФЛ — налог с дохода физического лица. Он взимается со всех видов дохода, в том числе НДФЛ облагается и больничный лист.Работнику выплачивается пособие уже за минусом НДФЛ. Исключения составляют только пособия по беременности и родам — они никакими налогами не облагаются.